在服务企业人力资源合规的过程中，这类问题高频出现。残保金作为一项法定社会责任费，其计算逻辑与政策优惠直接影响企业用工成本。本文将通过3步拆解公式、4类典型案例、2大避坑指南，为企业提供可落地的实操方案。
残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地规定比例－上年实际安排残疾人就业人数）×上年在职职工年平均工资×征收比例
变量1：在职职工人数
统计口径：在编人员+签订1年以上劳动合同/服务协议人员（含劳务派遣用工，计入派遣单位）；
特殊处理：季节性用工需折算（公式：季节性用工人数×用工月数÷12），跨地区招用残疾人可计入就业人数；
案例：某制造企业2024年1-12月月末在职人数分别为180/185/190…205人，则年平均人数=（180+205）÷2×12÷12=192.5人（取整193人）；
变量2：实际安排残疾人就业人数
核定标准：需同时满足3个条件
✅ 签订1年以上劳动合同/服务协议；
✅ 月工资不低于当地最低工资标准；
✅ 足额缴纳社保（养老、医疗、失业三险）；特殊规则：
持《残疾人证》1-2级或《残疾军人证》1-3级人员，按2人计算；
劳务派遣残疾人需派遣单位与用工单位协议约定计入方，不得重复计算；案例：某科技公司2024年雇佣2名轻度肢体残疾人（3-4级证），另通过劳务派遣接收1名重度听力残疾人（1-2级证），则实际安残人数=2+1×2=4人
变量3：在职职工年平均工资
计算方式：工资总额÷在职职工人数（工资总额含计时/计件工资、奖金、津贴、补贴等税前收入）；
封顶规则：超过当地社平工资2倍的，按2倍计算（如2025年上海社平工资为12307元/月，则封顶线为24614元/月）；
案例：某金融企业2024年工资总额为2500万元，在职职工200人，则年平均工资=2500万÷200=12.5万元。若当地社平工资2倍为12万元，则按12万元计算。
征收比例：分档优惠（2023-2027年有效）
1. 安残比例≥1%但未达规定比例：应缴额×50%；
2. 安残比例<1%：应缴额×90%；
3. 30人以下企业：免征（机关/事业单位/社会团体除外，深圳地区企业与非企业均免征，具体以当地公布政策为准）；
场景1：30人以下小微企业（免征）
案例：某设计工作室2024年在职职工28人，年平均工资15万元，未雇佣残疾人。
计算：
差额人数=28×1.5%-0=0.42人；
应缴额=0.42×15万×100%=6.3万元；
减免后：因人数≤30人，免征6.3万元；
场景2：30人以上企业，安残比例≥1%（减按50%）
案例：某贸易公司2024年在职职工200人，年平均工资8万元，雇佣2名轻度残疾人（3-4级证）。
计算：
差额人数=200×1.5%-2=1人
应缴额=1×8万×50%=4万元
场景3：30人以上企业，安残比例<1%（减按90%）
案例：某物流公司2024年在职职工500人，年平均工资10万元，雇佣1名轻度残疾人（3-4级证）。
计算：
差额人数=500×1.5%-1=6.5人
应缴额=6.5×10万×90%=58.5万元
场景4：超社平工资2倍封顶计算（以当地政策公布为准）
案例：某互联网企业2024年在职职工100人，年平均工资25万元（当地社平工资2倍为12万元），未雇佣残疾人。
计算：
差额人数=100×1.5%-0=1.5人；
应缴额=1.5×12万×100%=18万元（若按实际工资25万计算则为37.5万元，因封顶节省19.5万元）；
坑点1：劳务派遣用工重复计算
风险案例：某制造企业通过3家劳务派遣公司接收残疾人，未签订协议明确计入方，导致残联审核时3家派遣公司均申报该企业残疾人就业人数，被税务部门要求补缴残保金。
合规建议：与派遣单位签订协议，明确残疾人就业人数计入方，保留劳动合同、工资发放记录、社保缴费证明等备查。
坑点2：工资统计口径错误
风险案例：某企业将年终奖、绩效工资排除在工资总额外，导致年平均工资计算偏低，被税务部门核定调整后补缴残保金及滞纳金。
合规建议：严格按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》，将计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资等全部纳入工资总额。
申报流程与材料清单 PART 04
残疾人就业认证（每年3-10月，具体时间以当地公布政策为准）
1.线上：通过“全国残疾人按比例就业情况联网认证”系统申报；
2.线下：向所在地残联提交劳动合同、社保缴费证明、工资发放凭证、残疾人证等材料；
残保金申报缴纳（每年8-12月，具体时间以当地公布政策为准）
1.线上：电子税务局“残疾人就业保障金申报”模块自动预填数据；
2.线下：办税服务厅填写《残疾人就业保障金缴费申报表》；
材料清单
1.《残疾人就业情况申报表》；
2.劳动合同/服务协议复印件；
3.残疾人证/残疾军人证复印件；
4.工资发放银行流水（需体现残疾人姓名及金额）；
5.社保缴费证明（含残疾人缴费记录）；
残疾人就业认证（每年3-10月，具体时间以当地公布政策为准）
1.线上：通过“全国残疾人按比例就业情况联网认证”系统申报；
2.线下：向所在地残联提交劳动合同、社保缴费证明、工资发放凭证、残疾人证等材料；
残保金申报缴纳（每年8-12月，具体时间以当地公布政策为准）
1.线上：电子税务局“残疾人就业保障金申报”模块自动预填数据；
2.线下：办税服务厅填写《残疾人就业保障金缴费申报表》；
材料清单
1.《残疾人就业情况申报表》；
2.劳动合同/服务协议复印件；
3.残疾人证/残疾军人证复印件；
4.工资发放银行流水（需体现残疾人姓名及金额）；
5.社保缴费证明（含残疾人缴费记录）；
